Virtuelle Beteiligung

VSOP / VSIP und ESOP sind Formen der Mitarbeiterbeteiligung. VSOP steht für Virtual Stock Option Plan. Und VSIP steht für Virtual Share Incentive Plan. Beides sind virtuelle Beteiligungen, bei denen Mitarbeiter an der Entwicklung und Wertsteigerung des Unternehmens teilnehmen, ohne Gesellschafter zu werden. Durch das VSOP oder VSIP bekommen Mitarbeiter rein vertragliche Zahlungsansprüche. Die vertraglichen Regelungen eines VSOP oder VSIP können im Einzelnen sehr unterschiedlich sein. ESOP steht für Employee Stock Option Plan. Bei einem ESOP bekommen Mitarbeiter Optionen auf echte Anteile an einer Gesellschaft.

Die virtuelle Beteiligung ist eine Form der Mitarbeiterbeteiligung. Das Besondere daran ist, dass virtuelle Anteile rein vertragliche Ansprüche begründen. Mitarbeiter werden also keine Gesellschafter. Trotzdem werden sie am Wertzuwachs der Gesellschaft beteiligt. Im Falle eines Exits, also wenn das Unternehmen zum Beispiel verkauft wird, erhalten die Mitarbeiter aus ihrer virtuellen Beteiligung einen Anteil vom Kaufpreis.

Ziel der virtuellen Beteiligung ist es, dass Mitarbeiter an der Entwicklung und Wertsteigerung des Unternehmens beteiligt werden. Dadurch sollen sie motiviert werden, sich persönlich ins Unternehmen einzubringen und tolle Leistungen abzuliefern. Denn wenn sich das Unternehmen dank ihres Einsatzes gut entwickelt, profitieren die Mitarbeiter auch selbst davon. Außerdem bietet eine virtuelle Beteiligung einen Anreiz bis zum Schluss beim Unternehmen zu bleiben, um im Falle des Exits einen Anteil des Erlöses zu erhalten. Virtuelle Beteiligungen können zudem gezielt als Vergütungsbestandteil vereinbart werden. So kann einzelnen Mitarbeitern anstelle eines höheren Gehalts eine virtuelle Beteiligung angeboten werden.

Virtual shares / virtuelle Anteile sind keine echten GmbH-Anteile. Sie werden im Rahmen einer virtuellen Beteiligung insbesondere an Mitarbeiter ausgegeben. Im Falle eines Exits, wenn das Unternehmen also verkauft wird, erhalten die Mitarbeiter für ihre virtual shares / virtuellen Anteile eine Beteiligung am Erlös. Das heißt, dass ein Teil des Kaufpreises an die Mitarbeiter ausgezahlt wird.

Virtuelle Beteiligungen von Mitarbeitern werden steuerlich als Lohnbestandteil betrachtet. Erhalten Mitarbeiter eine Zahlung aus ihren virtuellen Anteilen, unterliegt diese der Einkommensteuer. Oft wird das Einkommen der Mitarbeiter in dem Jahr, in dem sie eine Zahlung aus der virtuellen Beteiligung erhalten, besonders hoch sein, sodass sie den Spitzensteuersatz von 42% oder sogar die sogenannte Reichensteuer von 45% erreichen. Außerdem müssen virtuelle Beteiligungen bei den Sozialversicherungsbeiträgen berücksichtigt werden. Ggfs. steigen auch hier die Abgaben. Virtuelle Beteiligungen sind also nicht steueroptimiert. Ihr großer Vorteil aus Steuer-Sicht ist jedoch, dass sie kein Dry Income auslösen. Die Steuerbelastung fällt also erst dann an, wenn die Mitarbeiter tatsächlich eine Zahlung aus der virtuellen Beteiligung erhalten.